Regionale Wertschöpfungssteuer IRAP

Allgemeines

Die Wertschöpfungssteuer IRAP ist eine regionale Steuer, welche ab dem 1. Januar 1998 in Kraft getreten ist.
Es handelt sich um eine lokale Steuer, die auf gewerbliche Tätigkeiten, welche auf dem Landesgebiet ausgeübt werden, eingehoben wird. Sie ist nur zum Teil von der Einkommensteuer (IRPEF/IRES) abzugsfähig.

Wer ist Irap-steuerpflichtig?

Die gewohnheitsmäßige Ausübung von gewerblichen Tätigkeiten, welche auf die Produktion oder den Austausch von Gütern oder Dienstleistungen ausgerichtet sind, unterliegt der Irap.
Steuersubjekte, welche in der Provinz Bozen eine gewerbliche Tätigkeit ausüben, können auch dann IRAP-pflichtig sein, wenn sie nicht ihren Rechtssitz auf dem Landesgebiet haben.
Auch die Ausübung von institutionellen Tätigkeiten der öffentlichen Körperschaften unterliegt der IRAP.

Wie hoch sind die Irap-Steuersätze?

Die IRAP wird berechnet, indem man auf den erwirtschafteten Nettoproduktionswert den vorgesehenen Steuersatz, gemäß staatlicher und Landesgesetzgebung anwendet

IRAP
Betroffene Steuersubjekte201720182019Gesetzliche Grundlage
Ordentlicher Steuersatz 2,68 2,68 2,68 Art. 21/bis, L.G.11 August 1998, Nr. 9;
Kapitalgesellschaften, welche andere Konzessionstätigkeiten als den Bau und den Betrieb von Autobahnen und Tunnels ausüben 4,20 4,20 4,20 Art. 16, Abs. 1 bis, lit. a), GVD Nr. 446/1997
Banken und andere Finanzinstitute 4,65 4,65 4,65 Art. 16, Abs. 1 bis, lit. b), GVD Nr. 446/1997
Versicherungsgesellschaften 5,9 5,9 5,9 Art. 16, Abs. 1 bis, lit. c), GVD Nr. 446/1997
Öffentliche Verwaltungen 8,5 8,5 8,5 Art. 16, Abs.2, GVD Nr. 446/1997
5 jährige Befreiung für vom 31. Dezember 2011 bis einschließlich 31. Dezember 2015 neu gegründete Unternehmen 0 0 0 Art. 21/bis, L.G. 11 August 1998, Nr. 9; Beschluss der Landesregierung Nr. 1644/2013

In Zweifelsfällen wenden Sie sich an:

AUTONOME PROVINZ BOZEN
Abteilung Finanzen - Amt für Einnahmen
Silvius-Magnago-Platz 4
39100 Bozen
Tel. 0471 413240
Fax 0471 41 32 99
E-Mail: Einnahmen@provinz.bz.it
Pec: einnahmen.entrate@pec.prov.bz.it

Senkung des IRAP-Steuersatzes

Mit Landesgesetz vom 26 September 2014, Nr.7, wurde der ordentliche IRAP-Steuersatz ab dem Steuerjahr 2015 auf 2,68% festgelegt. Diese Senkungen gelten nicht für die Subjekte laut Artikel 16 Absatz 1-bis des gesetzesvertretenden Dekretes vom 15. Dezember 1997, Nr. 446, welche die darin festgelegten Steuersätze anwenden.

Förderung neu gegründeter Unternehmen

Ab der Steuerperiode, die auf den am 31. Dezember 2011 ablaufenden Steuerzeitraum folgt, wird den auf Landesgebiet innerhalb 31. Dezember 2015 neu gegründeten Unternehmen eine zusätzliche Reduzierung des von den Absätzen 6/bis und 7 vorgesehenen IRAP-Steuersatzes um 2,98 Prozentpunkte für die ersten 5 Jahre ihrer Tätigkeit gewährt. Die in Artikel 16 Absatz 1-bis des gesetzesvertretenden Dekretes vom 15. Dezember 1997, Nr. 446 erwähnten Steuerpflichtigen sind von der Begünstigung ausgeschlossen.
Von der Steuerbegünstigung kann sowohl ein neugegründetes Südtiroler Unternehmen, als auch ein bereits außerhalb der Provinz existierendes Unternehmen profitieren, wenn es nach dem 1. Jänner 2012 eine neue unternehmerische Tätigkeit auf dem Gebiet der Provinz Bozen aufnimmt.
Mit Beschluss der Landesregierung vom 21. Oktober 2013, Nr. 1644 (Externer Link) wurden die Kriterien zur Anwendung der IRAP-Erleichterung für neu gegründete Unternehmen festgelegt.

Begünstigung für Seniorenwohnheime

Ab dem Steuerjahr 2012 steht den Seniorenwohnheimen die eine andere Rechtsform als jene der ÖPB (diese sind bereits von der IRAP befreit) haben, ein jährlicher Abzugsbetrag von 20.500 Euro pro genehmigten Heimplatz zu.

Die hier gemachten Angaben haben rein informativen Zweck. Um vollständige Informationen zu erhalten empfehlen wir die einschlägigen Gesetzestexte zu studieren. Insbesondere den Artikel 21-bis des Landesgesetzes vom 11. August 1998, Nr. 9. (Externer Link)

Wann wird die Irap entrichtet?

Die Einzahlung der Irap muss innerhalb der jährlichen Fristen für die Entrichtung der Einkommenssteuer erfolgen.

Wie wird die Irap entrichtet?

Die Einzahlung der Irap erfolgt mittels Vordruck F24 – Kodex Region - Bozen 03. Die Steuerkennzahl für die jeweilige Einzahlung entnehmen Sie bitte der Internetseite der Agentur der Einnahmen (Externer Link).

 

Befreiungen

Die folgenden Subjekte sind von der Entrichtung der IRAP befreit:

  • die gemeinnützigen Organisationen ohne Gewinnabsicht (ONLUS) gemäß Art. 10 des Gesetzesvertretenden Dekretes Nr. 460/1997;
  • die öffentlichen Betriebe für Pflege – und Betreuungsdienste (ÖBPB).
  • ab dem Steuerjahr 2018 die ehrenamtlich tätigen Organisationen und Vereine zur Förderung des Gemeinwesens laut Artikel 46 Absatz 1 Buchstaben a) und b) des gesetzesvertretenden Dekretes vom 3. Juli 2017, Nr. 117, und übergangsweise die in den Verzeichnissen laut Artikel 5 Absätze 1 und 10 des Landesgesetzes vom 1. Juli 1993, Nr. 11 (Externer Link), eingetragenen Organisationen.

Rückerstattung

Informationen bezüglich der Rückerstattung der Irap und die entsprechenden Formulare erhalten sie bei den gebietsmäßig zuständigen Ämtern der Agentur der Einnahmen.

Vereinbarung mit der Agentur der Einnahmen

Die autonome Provinz Bozen hat mit der Agentur der Einnahmen eine Vereinbarung zur Verwaltung der regionalen Wertschöpfungssteuer und des regionalen Zuschlags auf die Einkommensteuer der natürlichen Personen und der damit zusammenhängenden Informationsdienste unterzeichnet.

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